Umsatzsteuerliche Behandlung von Geschenkkörben
Geschenkkörbe enthalten neben Waren, die dem Umsatzsteuersatz von 20% unterliegen, auch Erzeugnisse, die mit etwa 10% zu versteuern sind. Dafür sind korrekte Rechnungen auszustellen.
Die wichtigsten Steuersätze sind
Der 10%ige Steuersatz gilt etwa für die Lieferung von Büchern, Zeitungen und Lebensmitteln. Unter Lebensmittel fallen etwa Fleisch, Fische, genießbare Früchte und Nüsse, Gewürze und Gemüse. Der 13%ige Steuersatz gilt z.B. für Film- oder Zirkusvorführungen.
Rechnungen unter EUR 400
Bei Rechnungen, deren Gesamtbetrag EUR 400 inkl. Umsatzsteuer nicht übersteigt, genügen folgende Angaben, um zum Vorsteuerabzug zu berechtigen:
Anteilige Entgelte und darauf entfallende Steuerbeträge
Enthält der Geschenkkorb Waren, auf deren Lieferung teils der allgemeine und teils der ermäßigte Steuersatz anzuwenden ist, müssen in der Rechnung die anteiligen Entgelte und die darauf entfallenden Steuerbeträge angegeben werden. Bei Rechnungen, deren Gesamtbetrag EUR 400 nicht übersteigt, genügt es, den Verkaufspreis (Entgelt und Steuerbetrag) nach den Anteilen an ermäßigten und nichtermäßigten Waren aufzuteilen und neben den Verkaufspreisen den jeweiligen Steuersatz anzugeben.
Beispiel für Rechnung unter EUR 400
1 Geschenkkorb
Anteil ermäßigte Waren (10% USt) EUR 22
Anteil nicht ermäßigte Waren (20% USt) EUR 48
Gesamtrechnungsbetrag EUR 70
Die wichtigsten Steuersätze sind
- der allgemeine Steuersatz von 20% (sogenannter "Normalsteuersatz") und
- der ermäßigte Steuersatz von 10% und 13%.
Der 10%ige Steuersatz gilt etwa für die Lieferung von Büchern, Zeitungen und Lebensmitteln. Unter Lebensmittel fallen etwa Fleisch, Fische, genießbare Früchte und Nüsse, Gewürze und Gemüse. Der 13%ige Steuersatz gilt z.B. für Film- oder Zirkusvorführungen.
Rechnungen unter EUR 400
Bei Rechnungen, deren Gesamtbetrag EUR 400 inkl. Umsatzsteuer nicht übersteigt, genügen folgende Angaben, um zum Vorsteuerabzug zu berechtigen:
- Name und Anschrift des liefernden oder leistenden Unternehmers
- Menge und handelsübliche Bezeichnung der Gegenstände bzw. Art und Umfang der Leistungen
- Tag/Zeitraum der Lieferung oder sonstigen Leistung
- Entgelt und Steuerbetrag in einer Summe
- Steuersatz
- Ausstellungsdatum
Anteilige Entgelte und darauf entfallende Steuerbeträge
Enthält der Geschenkkorb Waren, auf deren Lieferung teils der allgemeine und teils der ermäßigte Steuersatz anzuwenden ist, müssen in der Rechnung die anteiligen Entgelte und die darauf entfallenden Steuerbeträge angegeben werden. Bei Rechnungen, deren Gesamtbetrag EUR 400 nicht übersteigt, genügt es, den Verkaufspreis (Entgelt und Steuerbetrag) nach den Anteilen an ermäßigten und nichtermäßigten Waren aufzuteilen und neben den Verkaufspreisen den jeweiligen Steuersatz anzugeben.
Beispiel für Rechnung unter EUR 400
1 Geschenkkorb
Anteil ermäßigte Waren (10% USt) EUR 22
Anteil nicht ermäßigte Waren (20% USt) EUR 48
Gesamtrechnungsbetrag EUR 70