Limitazioni all´utilizzo delle perdite in società di persone assimilabili a società di capitali
Le società di persone assimilabili a società di capitali potevano fino ad ora portare in compensazione le perdite senza limiti per trasparenza con altri redditi. Con la riforma fiscale 2016 l’utilizzo delle perdite è possibile ora solo con limitazioni.
Una società di persone è assimilabile a una società di capitali (kapitalistischer Mitunternehmer) quando nei confronti dei terzi non è né parzialmente, né illimitatamente responsabile (come ad esempio quando si ha un socio accomandante o un associato di un´associazione in partecipazione atipica), e quando non esercita una completa attività operativa.
In futuro le perdite delle società di persone assimilabili a società di capitali potranno essere portate in compensazione solo se queste sono coperte fino all´ammontare dell´apporto di capitale originario. Se una perdita dovesse portare ad un importo complessivo negativo, questa sarà allora classificata come perdita da portare a nuovo, in attesa di poter essere compensata sostanzialmente con utili futuri dalla stessa partecipazione.
Evidente attività lavorativa presso la società
Un socio, che ha responsabilità limitata, può portare le perdite in compensazione senza limiti laddove partecipi una significativamente alla gestione dell’impresa. Può essere il caso del socio accomandante, che è anche amministratore della GmbH accomandataria di una GmbH & Co. KG.
Per partecipazione significativa alla gestione dell’impresa si intende un´effettiva partecipazione alla gestione aziendale. Non è sufficiente possedere solo il diritto di controllo. Una collaborazione nella misura di 10 ore alla settimana è considerata sufficiente, per identificare una significativa partecipazione alla gestione. Un indizio dell´attività lavorativa è la presenza di assicurazioni obbligatorie con ASVG o GSVG connessa alla partecipazione societaria.
Modifica della situazione del socio
Se la situazione del socio cambia a posteriori, e questo acquista responsabilità illimitata (accomandatario, socio di società di persone), allora le perdite pregresse possono essere compensate.
Se il socio limitatamente responsabile partecipa successivamente alla gestione della società in modo significativo, una immediata compensazione delle perdite è comunque sempre possibile dal momento dell´inizio dello svolgimento dell´effettiva attività lavorativa.
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Una società di persone è assimilabile a una società di capitali (kapitalistischer Mitunternehmer) quando nei confronti dei terzi non è né parzialmente, né illimitatamente responsabile (come ad esempio quando si ha un socio accomandante o un associato di un´associazione in partecipazione atipica), e quando non esercita una completa attività operativa.
In futuro le perdite delle società di persone assimilabili a società di capitali potranno essere portate in compensazione solo se queste sono coperte fino all´ammontare dell´apporto di capitale originario. Se una perdita dovesse portare ad un importo complessivo negativo, questa sarà allora classificata come perdita da portare a nuovo, in attesa di poter essere compensata sostanzialmente con utili futuri dalla stessa partecipazione.
Evidente attività lavorativa presso la società
Un socio, che ha responsabilità limitata, può portare le perdite in compensazione senza limiti laddove partecipi una significativamente alla gestione dell’impresa. Può essere il caso del socio accomandante, che è anche amministratore della GmbH accomandataria di una GmbH & Co. KG.
Per partecipazione significativa alla gestione dell’impresa si intende un´effettiva partecipazione alla gestione aziendale. Non è sufficiente possedere solo il diritto di controllo. Una collaborazione nella misura di 10 ore alla settimana è considerata sufficiente, per identificare una significativa partecipazione alla gestione. Un indizio dell´attività lavorativa è la presenza di assicurazioni obbligatorie con ASVG o GSVG connessa alla partecipazione societaria.
Modifica della situazione del socio
Se la situazione del socio cambia a posteriori, e questo acquista responsabilità illimitata (accomandatario, socio di società di persone), allora le perdite pregresse possono essere compensate.
Se il socio limitatamente responsabile partecipa successivamente alla gestione della società in modo significativo, una immediata compensazione delle perdite è comunque sempre possibile dal momento dell´inizio dello svolgimento dell´effettiva attività lavorativa.
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