Obblighi di una GmbH (società a responsabilità limitata) in caso di distribuzione di dividendi ai soci
Una GmbH, nell’ambito della distribuzione di utili ai soci, deve osservare particolari norme in relazione all’imposta sui redditi da capitale
In dipendenza dal fatto che i dividendi vengano erogati a persone fisiche o a società, è necessario osservare diverse disposizioni.
Persone fisiche
Nel caso di distribuzione di dividendi a persone fisiche, la GmbH erogante deve applicare una ritenuta d’imposta sui redditi da capitale pari al 27,5% (dall’1.1.2016). La ritenuta non si applica solo quando si tratta dal punto di un rimborso di apporti di capitale.
Distribuzione a favore di GmbH con sede in Austria
Se la distribuzione di utili avviene a favore di una GmbH nazionale, c’è anche in questo caso una ritenuta d’imposta sui redditi da capitale, ma pari al 25%. Successivamente tale imposta potrà essere detratta dall’IRES relativa alla GmbH ricevente secondo il meccanismo del credito d’imposta.
Tuttavia la ritenuta d’imposta sui redditi da capitale può non avere luogo nel caso di distribuzione di dividendi a società nazionali partecipanti almeno per il 10% direttamente o indirettamente alla società pagante il dividendo.
Società con sede all’estero
Per distribuzione di dividendi a società con sede in UE la ritenuta non c’è se fin tanto che la società con sede nello stato membro che percepisce il dividendo partecipa almeno per il 10% direttamente o indirettamente alla società nazionale e la partecipazione è mantenuta ininterrottamente per almeno un anno. Se non sussistono tali condizioni, bisogna effettuare la ritenuta del 25% di imposta sui redditi da capitale.
Per società aventi sede al di fuori dell’UE, è necessario effettuare la ritenuta del 25%. Tale ritenuta alla fonte può però essere ridotta se il trattato sulle doppie imposizioni prevede una ritenuta può essere ridotta.
Scadenze temporali per la ritenuta
L’imposta sui redditi da capitale va corrisposta all’amministrazione finanziaria entro una settimana dal pagamento dei dividendi. La data del ricevimento è quel giorno in cui viene stabilita la distribuzione di dividendi nella delibera. Se nella delibera di distribuzione di utili non viene fissata alcuna data precisa, allora si prende come riferimento la data della delibera stessa.
Dal giorno della distribuzione la GmbH ha una settimana per versare la ritenuta sotto la descrizione “Imposta sui redditi da capitale” e per trasmettere all’amministrazione finanziaria una dichiarazione telematica con il modello “Ka1”.
Copyright 2016 © Contax WirtschaftstruehandgmbH - riproduzione riservata
In dipendenza dal fatto che i dividendi vengano erogati a persone fisiche o a società, è necessario osservare diverse disposizioni.
Persone fisiche
Nel caso di distribuzione di dividendi a persone fisiche, la GmbH erogante deve applicare una ritenuta d’imposta sui redditi da capitale pari al 27,5% (dall’1.1.2016). La ritenuta non si applica solo quando si tratta dal punto di un rimborso di apporti di capitale.
Distribuzione a favore di GmbH con sede in Austria
Se la distribuzione di utili avviene a favore di una GmbH nazionale, c’è anche in questo caso una ritenuta d’imposta sui redditi da capitale, ma pari al 25%. Successivamente tale imposta potrà essere detratta dall’IRES relativa alla GmbH ricevente secondo il meccanismo del credito d’imposta.
Tuttavia la ritenuta d’imposta sui redditi da capitale può non avere luogo nel caso di distribuzione di dividendi a società nazionali partecipanti almeno per il 10% direttamente o indirettamente alla società pagante il dividendo.
Società con sede all’estero
Per distribuzione di dividendi a società con sede in UE la ritenuta non c’è se fin tanto che la società con sede nello stato membro che percepisce il dividendo partecipa almeno per il 10% direttamente o indirettamente alla società nazionale e la partecipazione è mantenuta ininterrottamente per almeno un anno. Se non sussistono tali condizioni, bisogna effettuare la ritenuta del 25% di imposta sui redditi da capitale.
Per società aventi sede al di fuori dell’UE, è necessario effettuare la ritenuta del 25%. Tale ritenuta alla fonte può però essere ridotta se il trattato sulle doppie imposizioni prevede una ritenuta può essere ridotta.
Scadenze temporali per la ritenuta
L’imposta sui redditi da capitale va corrisposta all’amministrazione finanziaria entro una settimana dal pagamento dei dividendi. La data del ricevimento è quel giorno in cui viene stabilita la distribuzione di dividendi nella delibera. Se nella delibera di distribuzione di utili non viene fissata alcuna data precisa, allora si prende come riferimento la data della delibera stessa.
Dal giorno della distribuzione la GmbH ha una settimana per versare la ritenuta sotto la descrizione “Imposta sui redditi da capitale” e per trasmettere all’amministrazione finanziaria una dichiarazione telematica con il modello “Ka1”.
Copyright 2016 © Contax WirtschaftstruehandgmbH - riproduzione riservata