Coronavirus (COVID 19): sovvenzioni per i costi fissi (Fixkostenzuschuss) - Pubblicate le linee guida
Il 13 maggio 2020 il Ministero federale delle finanze ha pubblicato sul suo sito web le linee guida per la concessione di sovvenzioni a copertura dei costi fissi. Le direttive non sono ancora entrate in vigore, tanto più che la notifica da parte della Commissione UE è ancora in sospeso e le direttive non sono ancora state pubblicate nella Gazzetta ufficiale federale (Bundesgesetzblatt). I contributi per la copertura dei costi fissi secondo queste linee guida devono essere richiesti tramite FinanzOnline entro il 31 agosto 2021. La richiesta dovrebbe essere possibile a partire dal 20 maggio 2020. In via preliminare, desideriamo sottolineare quattro punti essenziali delle linee guida, che sono descritti in dettaglio nel relativo capitolo:
Nel seguente articolo vi forniamo una panoramica dei punti chiave più importanti.
A. Imprese beneficiarie
Affinché un'impresa possa essere considerata ammissibile all'aiuto ai sensi degli orientamenti, devono essere soddisfatte tutte le seguenti condizioni:
Definizione di imprese in difficoltà
Un'impresa è in difficoltà se si verifica almeno una delle seguenti circostanze:
In linea di principio, non sono ammissibili alla sovvenzione
Oltre a soddisfare le condizioni di cui sopra, il richiedente deve in particolare fornire le seguenti conferme e dichiarazioni di intento:
C. Definizione dei costi fissi
Gli orientamenti elencano in modo esaustivo i costi fissi ammissibili. Le prestazioni assicurative che coprono questi costi fissi in caso di evento assicurato sono da detrarre dai costi fissi. I costi devono derivare nel periodo dal 16 marzo 2020 al 15 settembre 2020 da un'attività nazionale operativa e rientrare in uno o più dei seguenti punti:
D. Definizione di perdita di fatturato
Per calcolare la perdita di fatturato, i ricavi da beni e servizi per il periodo selezionato a partire dal 2020 devono essere confrontati con quelli del 2019. Le aziende per le quali non sono disponibili dati relativi al fatturato o all'imposta sul reddito per il 2018 o il 2019 possono verificare la plausibilità della perdita di fatturato mediante un calcolo di pianificazione. Il periodo in esame può essere il secondo trimestre del 2020 o un periodo continuativo non superiore a tre mesi dal 16 marzo al 15 settembre 2020, per cui in questo caso l'inizio cade sempre il 16 e la fine del 15 del mese.
Nel caso della contabilità per cassa, sia i costi fissi che i ricavi possono essere registrati secondo il principio dell'entrata e dell'uscita, purché ciò non comporti spostamenti temporali arbitrari.
E. Importo della sovvenzione
La sovvenzione ai costi fissi è classificata in base all'importo della perdita di vendite. I costi fissi della società sono rimborsati nei seguenti importi percentuali:
F. Calcolo della sovvenzione
I costi fissi del periodo selezionato sono rilevanti per la determinazione della sovvenzione. La perdita di valore dei beni stagionali esisterà solo quando sarà stata effettivamente determinata (al più presto entro il 19 agosto 2020; vedi sotto).
La sovvenzione ai costi fissi per società è limitata ad un massimo di
Il contributo per i costi fissi è ridotto dai contributi COVID degli enti locali, dai versamenti del fondo per i disagi per le domande a partire dal 19 agosto 2020 e dai risarcimenti previsti dalla legge sulle epidemie. I pagamenti relativi al lavoro a tempo parziale non sono da detrarre.
G. Pagamento della sovvenzione
Il pagamento della sovvenzione può essere richiesto a rate.
Per la prima tranche (fino al 18 agosto 2020), la perdita di valore dei beni stagionali non è ancora stata presa in considerazione. Per la seconda tranche (dal 19 agosto 2020), questi devono essere presi in considerazione se possono essere provati. Per il pagamento della terza tranche (dal 19 novembre 2020) è richiesta la trasmissione di dati qualificati da parte del servizio contabile (ad es. conti annuali provvisori). Se questi sono già disponibili al momento della richiesta della seconda tranche (dal 18 agosto 2020), l'intero contributo per i costi fissi può essere richiesto già con la seconda tranche. Ciò vale anche per la perdita di valore dei beni stagionali, se questo è già dimostrabile. Poiché il periodo di riferimento per il calo delle vendite deve essere già fissato al momento della richiesta del primo pagamento, si consiglia di astenersi dal fare una richiesta affrettata.
H. Richiesta e aspetti procedurali
Le domande possono essere presentate esclusivamente tramite FinanzOnline fino al 31 agosto 2021. La domanda deve contenere una relazione sulla maturazione della perdita di ricavi e dei costi fissi previsti o effettivi nel rispettivo periodo, nonché una dichiarazione dell’impresa che la perdita di ricavi è causata dalla crisi COVID 19 e che le misure di riduzione dei danni sono state adottate nell'ambito di una strategia globale. L'importo della perdita di fatturato e dei costi fissi deve essere confermato da un consulente fiscale, da un revisore dei conti o da un commercialista.
Qui di seguito il download sulle domande frequenti e il regolamento ministeriale sui costi fissi:
- Società beneficiarie: Le imprese in difficoltà (UiS) non sono ammissibili. Ad esempio, una GmbH è considerata una società in difficoltà se più della metà del capitale sociale sottoscritto è andato perso al 31 dicembre 2019 a causa di perdite accumulate.Tuttavia, la concessione di una sovvenzione a costi fissi è possibile anche per le aziende in difficolta, a condizione che non sia stata aperta una procedura di insolvenza né siano soddisfatte le condizioni per l'apertura di una procedura di insolvenza su richiesta dei creditori; in questo caso, tuttavia, solo nella misura in cui, insieme agli aiuti de minimis ricevuti negli ultimi tre esercizi finanziari precedenti la domanda, non venga superato l'importo complessivo di 200.000 EUR.
- Conferme e dichiarazioni d'intento: Le delibere relative alla distribuzione dei dividendi e degli utili tra il 16 marzo 2020 e il 16 marzo 2021 sono motivo di esclusione.
- Periodo considerato: il periodo considerato è di tre mesi consecutivi nel periodo dal 16 marzo 2020 al 15 settembre 2020. La direttiva non prevede la possibilità di modificare successivamente un periodo prescelto. Il periodo deve essere scelto con attenzione, tenendo conto della situazione economica specifica dell'azienda. Non è quindi consigliabile fare una richiesta affrettata.
- Sovvenzione minima: La sovvenzione sarà concessa solo se l'importo totale della sovvenzione è di almeno EUR 2.000.
Nel seguente articolo vi forniamo una panoramica dei punti chiave più importanti.
A. Imprese beneficiarie
Affinché un'impresa possa essere considerata ammissibile all'aiuto ai sensi degli orientamenti, devono essere soddisfatte tutte le seguenti condizioni:
- Sede / stabile organizzazione in Austria
- Attività operative significative in Austria che portano ad un reddito da agricoltura e silvicoltura, operazioni commerciali o lavoro autonomo
- l'impresa non deve essere in difficoltà al 31 dicembre 2019 ai sensi del regolamento generale di esenzione per gruppo (Allgemeinen Gruppenfreistellungsverordnung) (cfr. definizione di impresa in difficoltà)
- Perdite di fatturato subite (vedi sotto)
- Adottare misure ragionevoli per ridurre i costi fissi (obbligo di mitigare i danni mediante una considerazione ex ante)
- Nessun interesse e/o royalty può essere stato pagato ad soggetti a bassa tassazione appartenenti al gruppo negli ultimi tre anni di accertamento.
- Negli ultimi cinque anni prima della presentazione della domanda non può essere stata inflitta alcuna sanzione pecuniaria definitiva (ad eccezione delle irregolarità fiscali) o una corrispondente ammenda associativa per dolo.
Definizione di imprese in difficoltà
Un'impresa è in difficoltà se si verifica almeno una delle seguenti circostanze:
- Società: oltre la metà del capitale sociale sottoscritto è andata perduta a causa di perdite accumulate (ad eccezione delle PMI con meno di tre anni di vita e di alcune operazioni di finanziamento a rischio).
- Società di persone: oltre la metà del capitale proprio iscritto in bilancio è andata perduta a causa di perdite accumulate (ad eccezione delle PMI esistenti da meno di tre anni e di alcune operazioni di finanziamento a rischio).
- Procedura di insolvenza in corso o sussistenza dei requisiti per l'apertura di tale procedura
- Il ricevimento di aiuto al salvataggio/all'aiuto alla ristrutturazione (Rettungsbeihilfe/ Umstrukturierungsbeihilfe ) e la relativa procedura non è ancora stata completata.
- Un'impresa che non è una PMI è considerata in difficoltà se negli ultimi due anni sono stati raggiunti i seguenti indici:
- Debito / patrimonio netto > 7,5 e
- EBITDA / interessi passivi < 1,0
In linea di principio, non sono ammissibili alla sovvenzione
- Aziende del settore finanziario (ad es. istituti di credito, assicurazioni, società di investimento, fondi pensione)
- Organizzazioni senza scopo di lucro
- Aziende di proprietà di autorità locali/altre istituzioni di diritto pubblico (saremo lieti di consigliarvi in dettaglio se necessario)
- Le società che al 31 dicembre 2020 impiegavano più di 250 dipendenti a tempo pieno e che hanno licenziato più del 3% dei dipendenti durante il periodo in esame invece di ricorrere al lavoro a tempo parziale (possono essere previste eccezioni)
- Imprese che ricevono pagamenti dal Fondo di sostegno alle organizzazioni non profit
Oltre a soddisfare le condizioni di cui sopra, il richiedente deve in particolare fornire le seguenti conferme e dichiarazioni di intento:
- Nell'ambito delle possibilità legali, la remunerazione del titolare dell’impresa richiedente o degli organi sociali, dei dipendenti e degli agenti ausiliari (Erfüllungsgehilfen) significativi del richiedente è stata calcolata in modo tale che non vengano loro corrisposti compensi, componenti retributive o altre prestazioni inappropriate; in particolare, nel 2020 non verrà corrisposto ai membri del Consiglio di gestione o ai consiglieri di amministrazione alcun pagamento di bonus per un importo superiore al 50% del loro pagamento di bonus per l'esercizio precedente.
- Si presta particolare attenzione al mantenimento dei posti di lavoro in azienda e si adottano tutte le misure ragionevoli per generare vendite e mantenere i posti di lavoro (ad esempio, attraverso il lavoro a orario ridotto).
- Le decisioni relative al pagamento dei dividendi e degli utili tra il 16 marzo 2020 e il 16 marzo 2021 sono motivo di esclusione. Fino a tre mesi dopo l'ultimo pagamento del sussidio per i costi fissi, è necessario perseguire una politica moderata di pagamento dei dividendi e degli utili. Inoltre, non è consentito lo svincolo di riserve per l'incremento dell'utile di bilancio e il contributo ai costi fissi non può essere utilizzato per distribuire distribuzioni di utili, riacquistare azioni proprie o versare bonus ai membri del Consiglio di gestione o agli amministratori delegati.
- Richieste di informazioni, concessione dell'accesso agli atti, presentazione di documenti e simili in qualsiasi momento su richiesta delle autorità e degli organismi competenti deve essere ammissibile.
C. Definizione dei costi fissi
Gli orientamenti elencano in modo esaustivo i costi fissi ammissibili. Le prestazioni assicurative che coprono questi costi fissi in caso di evento assicurato sono da detrarre dai costi fissi. I costi devono derivare nel periodo dal 16 marzo 2020 al 15 settembre 2020 da un'attività nazionale operativa e rientrare in uno o più dei seguenti punti:
- Affitto e locazione di locali commerciali (direttamente connessi alle attività aziendali)
- Premi assicurativi
- Gli interessi passivi, per crediti e finanziamenti, nella misura in cui questi non sono stati trasferiti a società collegate come crediti o finanziamenti.
- Quota di finanziamento delle rate del leasing (ma non la quota di rimborso capitale)
- Diritti di licenza d'esercizio, esclusi quelli corrisposti all'interno di un gruppo di società
- Spese per elettricità, gas e telecomunicazioni
- Spese per il personale esclusivamente per l'elaborazione degli annullamenti e dei trasferimenti dovuti alla crisi
- Spese per altri obblighi contrattuali di pagamento operativo corrente non relativi al personale
- Perdita di valore dei beni deperibili o stagionali, se perdono almeno il 50% del loro valore a causa della crisi COVID19
- Reddito imprenditoriale adeguato per le società soggette all'imposta sul reddito (persone fisiche come imprenditori unici o coimprenditori, a seconda dell'utile dell'anno precedente, minimo EUR 666,66, massimo EUR 2.666,67)
D. Definizione di perdita di fatturato
Per calcolare la perdita di fatturato, i ricavi da beni e servizi per il periodo selezionato a partire dal 2020 devono essere confrontati con quelli del 2019. Le aziende per le quali non sono disponibili dati relativi al fatturato o all'imposta sul reddito per il 2018 o il 2019 possono verificare la plausibilità della perdita di fatturato mediante un calcolo di pianificazione. Il periodo in esame può essere il secondo trimestre del 2020 o un periodo continuativo non superiore a tre mesi dal 16 marzo al 15 settembre 2020, per cui in questo caso l'inizio cade sempre il 16 e la fine del 15 del mese.
Nel caso della contabilità per cassa, sia i costi fissi che i ricavi possono essere registrati secondo il principio dell'entrata e dell'uscita, purché ciò non comporti spostamenti temporali arbitrari.
E. Importo della sovvenzione
La sovvenzione ai costi fissi è classificata in base all'importo della perdita di vendite. I costi fissi della società sono rimborsati nei seguenti importi percentuali:
- 25% dei costi fissi con una perdita di fatturato dal 40 al 60%
- 50% dei costi fissi in caso di perdita di fatturato superiore al 60-80%.
- 75% dei costi fissi con una perdita di fatturato superiore all'80-100%.
F. Calcolo della sovvenzione
I costi fissi del periodo selezionato sono rilevanti per la determinazione della sovvenzione. La perdita di valore dei beni stagionali esisterà solo quando sarà stata effettivamente determinata (al più presto entro il 19 agosto 2020; vedi sotto).
La sovvenzione ai costi fissi per società è limitata ad un massimo di
- 90 milioni di euro con una sovvenzione del 75% dei costi fissi
- 60 milioni di euro con una sovvenzione del 50% dei costi fissi
- 30 milioni di euro con una sovvenzione del 25% dei costi fissi
Il contributo per i costi fissi è ridotto dai contributi COVID degli enti locali, dai versamenti del fondo per i disagi per le domande a partire dal 19 agosto 2020 e dai risarcimenti previsti dalla legge sulle epidemie. I pagamenti relativi al lavoro a tempo parziale non sono da detrarre.
G. Pagamento della sovvenzione
Il pagamento della sovvenzione può essere richiesto a rate.
- La prima tranche comprende un massimo di 1/3 della sovvenzione a costi fissi prevista e può essere richiesta a partire dal 20 maggio 2020.
- La seconda tranche comprende un ulteriore massimo di 1/3, ovvero un totale non superiore a 2/3, del previsto contributo a costi fissi e può essere richiesta a partire dal 19 agosto 2020.
- Le domande per la terza tranche possono essere presentate a partire dal 19 novembre 2020.
Per la prima tranche (fino al 18 agosto 2020), la perdita di valore dei beni stagionali non è ancora stata presa in considerazione. Per la seconda tranche (dal 19 agosto 2020), questi devono essere presi in considerazione se possono essere provati. Per il pagamento della terza tranche (dal 19 novembre 2020) è richiesta la trasmissione di dati qualificati da parte del servizio contabile (ad es. conti annuali provvisori). Se questi sono già disponibili al momento della richiesta della seconda tranche (dal 18 agosto 2020), l'intero contributo per i costi fissi può essere richiesto già con la seconda tranche. Ciò vale anche per la perdita di valore dei beni stagionali, se questo è già dimostrabile. Poiché il periodo di riferimento per il calo delle vendite deve essere già fissato al momento della richiesta del primo pagamento, si consiglia di astenersi dal fare una richiesta affrettata.
H. Richiesta e aspetti procedurali
Le domande possono essere presentate esclusivamente tramite FinanzOnline fino al 31 agosto 2021. La domanda deve contenere una relazione sulla maturazione della perdita di ricavi e dei costi fissi previsti o effettivi nel rispettivo periodo, nonché una dichiarazione dell’impresa che la perdita di ricavi è causata dalla crisi COVID 19 e che le misure di riduzione dei danni sono state adottate nell'ambito di una strategia globale. L'importo della perdita di fatturato e dei costi fissi deve essere confermato da un consulente fiscale, da un revisore dei conti o da un commercialista.
Qui di seguito il download sulle domande frequenti e il regolamento ministeriale sui costi fissi: