Attività agricole secondarie e limite per le piccole imprese

Se il fatturato lordo di un imprenditore nell'anno in corso e in quello precedente rimane inferiore a 55.000 euro, l'imprenditore è considerato un piccolo imprenditore. Ciò significa che non è necessario fatturare l'imposta sul valore aggiunto, ma non è possibile detrarre l'imposta a monte. Il limite di 55.000 euro si applica a tutte le attività imprenditoriali, quindi vengono sommati tutti i ricavi di un imprenditore, indipendentemente dal fatto che siano stati realizzati nell'ambito di un'attività commerciale, agricola o forestale, di un'attività autonoma o di locazione e affitto. Solo alcuni ricavi o attività accessorie, come le cessioni di aziende, non vengono considerati nel calcolo del limite.

Se il limite per le piccole imprese viene superato in un anno di non oltre il 10% (fino a 60.500 euro), l'esenzione dall'imposta sul valore aggiunto rimane in vigore fino alla fine dell'anno, ma non è più applicabile nell'anno successivo (passaggio alla tassazione ordinaria). Se i 55.000 euro vengono superati di oltre il 10% già nell'anno in corso, l'esenzione decade immediatamente al momento del superamento. A partire da tale fatturato, le fatture devono essere emesse con l'IVA. Tuttavia, non è necessaria una correzione retroattiva per l'intero anno (non è necessaria una rettifica a posteriori delle fatture). 

Per gli agricoltori che applicano il regime forfettario, il fatturato annuo rilevante ai fini del limite per le piccole imprese può essere fissato al 150% del valore unitario. A ciò si aggiungono tutte le entrate supplementari non comprese nel regime forfettario, in particolare le attività agricole secondarie.


Forfait IVA e tassazione ordinaria

Le aziende agricole e forestali con un fatturato annuo superiore a 600.000 euro sono soggette alla normativa fiscale standard in materia di imposta sul valore aggiunto. Se il fatturato annuo è inferiore a 600.000 euro, si applica l'imposta forfettaria sul fatturato, in base alla quale gli agricoltori possono fatturare e trattenere l'IVA al 10% o al 13%, ma non hanno diritto alla detrazione dell'imposta a monte. Tuttavia, esiste la possibilità di optare per la tassazione ordinaria, nel qual caso è necessario rispettare determinati obblighi vincolanti e di registrazione. 
Se un agricoltore desidera optare volontariamente per la tassazione ordinaria ed è anche un piccolo imprenditore, deve rinunciare, oltre all'opzione della tassazione ordinaria, anche all'applicazione del regime dei piccoli imprenditori ("doppia opzione"). Questa decisione vincola l'imprenditore per cinque anni. 


Attività secondarie non soggette all'imposta forfettaria sull'IVA
Nel settore dell'IVA forfettaria agricola, il regime per piccoli imprenditori sopra descritto non è rilevante. Tuttavia, se i ricavi non rientrano in questo regime forfettario dell'IVA, come ad esempio quelli derivanti dall'affitto di appartamenti per le vacanze senza prestazioni accessorie (locazione e affitto) o dalla pensione per cavalli, il regime per piccoli imprenditori ha sicuramente un ruolo importante e quindi i ricavi da esso derivanti devono essere presi in considerazione.