Responsabilità dell'amministratore per le funzioni non retribuite della GmbH (società a responsabilità limitata)
Gli amministratori di una GmbH devono prendere in considerazione numerose questioni legali e di responsabilità nell'ambito della loro attività. A causa delle disposizioni di diritto tributario, sussiste il rischio che l'amministratore sia personalmente responsabile per le imposte della GmbH.
A tal proposito, in una sentenza, il Tribunale tributario di secondo grado (BFG) ha affermato la responsabilità dell'amministratore per le imposte della GmbH in caso di insolvenza di una GmbH.
I presupposti per la responsabilità personale dell'amministratore sono:
- l'esistenza di un debito d'imposta a carico della GmbH,
- l'irrecuperabilità del debito d'imposta (la cosiddetta "Ausfallshaftung" – obbligazione contingenziale),
- la violazione degli obblighi fiscali da parte dell'amministratore (in particolare, il pagamento delle imposte o la presentazione tempestiva della dichiarazione fiscale),
- l'errore dell'amministratore e
- il nesso di causalità tra la violazione degli obblighi da parte dell'amministratore e l'irrecuperabilità del debito d'imposta.
In relazione alla violazione degli obblighi fiscali, l'amministratore deve, tra l'altro, assicurare che tutti i debiti siano "soddisfatti" nello stesso rapporto (cosiddetto "Gleichbehandlungsgrundsatz" - principio della par condicio creditorum). I debiti fiscali sono quindi equivalenti ad altri debiti, anche se è necessario fare delle eccezioni per alcune imposte.
Il BFG è, inoltre, giunto alla conclusione che l'amministratore di una GmbH insolvente è personalmente responsabile dei debiti fiscali (come l'IVA e l'imposta sul consumo dell'automobile), in caso di violazione del principio della par condicio creditorum.
Se o in quale misura, ai sensi delle disposizioni del diritto tributario, sussiste la responsabilità personale dell'amministratore di una GmbH, dipende da numerosi fattori e deve essere esaminata sulla base delle circostanze specifiche.
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