Premi per l'assicurazione sanitaria privata di gruppo
I contributi per l'assicurazione sanitaria pubblica sono generalmente deducibili come spese deducibili. Recentemente, la Corte federale delle finanze (BFG) si è occupata della questione se anche i premi per un'assicurazione sanitaria privata di gruppo di un medico già in pensione siano deducibili fiscalmente come spese deducibili.
Il caso riguardava un medico in pensione che percepiva un reddito pensionistico dall'Ordine dei medici e dall'assicurazione sociale dei lavoratori autonomi. Inoltre, durante la sua carriera lavorativa, aveva fatto ricorso all'«opting-out» e aveva aderito all'assicurazione sanitaria collettiva di una compagnia assicurativa privata. Nel corso della dichiarazione dei redditi per l’anno solare 2022, il medico non ha considerato i premi per la “copertura assicurativa di base di gruppo”, ma li ha fatti valere mediante ricorso.
Il ricorso è stato respinto dall'ufficio delle imposte in quanto infondato. Poiché non sussistono né contributi obbligatori a enti previdenziali o di assistenza dell'Ordine dei medici, né contributi a un'assicurazione sanitaria pubblica nazionale, né contributi dovuti a un obbligo assicurativo pubblico nazionale o estero, i premi assicurativi non sono deducibili come spese deducibili.
Il medico in pensione, invece, ha sostenuto che esisteva la possibilità di scegliere di avvalersi di un'assicurazione sanitaria di gruppo al posto dell'assicurazione sanitaria pubblica. In questo caso, il pagamento dei premi dell'assicurazione sanitaria di gruppo avrebbe sostituito l'assicurazione obbligatoria.
Parere giuridico del Tribunale federale delle finanze (BFG)
Il BFG ha seguito l'argomentazione dell'ufficio delle imposte. I premi di un'assicurazione sanitaria collettiva costituiscono spese deducibili solo nella misura in cui si tratti di contributi obbligatori e il loro importo corrisponda a quello dell'assicurazione sociale pubblica. I contributi obbligatori a enti previdenziali e di assistenza delle camere sono deducibili come tali solo se il contribuente è tenuto a versarli. È quindi necessario un elemento obbligatorio per il pagamento dei premi dell'assicurazione collettiva. A tal fine è sufficiente che i contributi siano imposti in modo vincolante sulla base di una delibera dell'organo dell'ordine professionale (in questo caso l'Ordine dei medici).
Nel caso in esame, tuttavia, il contribuente non ha potuto presentare una tale delibera o altra prova. Non è stata fornita alcuna prova del fatto che i contributi all'assicurazione sanitaria collettiva dei medici che hanno rinunciato all'assicurazione sanitaria del GSVG fossero imposti in modo obbligatorio in base allo statuto o a una delibera dell'Ordine dei medici. I premi per l'assicurazione sanitaria collettiva privata non costituivano quindi contributi obbligatori e non erano pertanto deducibili come spese deducibili.
Consiglio:
Se per la vostra categoria professionale è possibile un cosiddetto "opting-out", vi consigliamo di far effettuare una verifica fiscale e previdenziale prima di avvalervi di questa opzione.