2026: le mosse fiscali che fanno la differenza

Aumento delle agevolazioni per investimenti (IFB)

Per gli imprenditori è attualmente interessante l'aumento temporaneo della detrazione per investimenti (IFB). Per gli investimenti in beni ammortizzabili agevolati effettuati tra il 1° novembre 2025 e il 31 dicembre 2026 è possibile usufruire di un IFB maggiorato al 20% (anziché al 10%) o al 22% (anziché al 15%) per gli investimenti cosiddetti ecologici. L'IFB può essere dedotto come spesa figurativa aggiuntiva oltre all'ammortamento.

Rimane invariato il requisito che i beni strumentali beneficiari dell’agevolazione debbano continuare ad essere utilizzati per almeno quattro anni in un'azienda o in una stabile organizzazione situata nel territorio nazionale. Inoltre, l'IFB è limitato ai costi di acquisto o di produzione fino a 1 milione di euro per azienda e per esercizio.

In particolare, l'IFB non può essere richiesto per i costi di acquisto/produzione relativi a edifici, beni strumentali di modico valore, beni strumentali usati, impianti per l'estrazione o l'utilizzo di combustibili fossili e determinati beni economici immateriali. Si prega di notare che l'IFB non può essere richiesto per beni economici già utilizzati per la franchigia sugli utili legata agli investimenti. 

Miglioramento della detrazione figurativa sugli utili per imprenditori individuali e società di persone

Gli imprenditori o le persone fisiche con redditi d'impresa (indipendentemente dal fatto che utilizzino il metodo di calcolo delle entrate e delle uscite o il metodo forfettario) hanno diritto alla franchigia in detrazione forfettaria all’utile pari al 15% dell'utile stesso, fino ad un utile di 33.000,00 euro. La franchigia di base massima è quindi pari a 4.950,00 euro.

Chi calcola il reddito in basa al principio di cassa può inoltre richiedere la franchigia ulteriore sugli utili legata agli investimenti (invGFB) per i beni ammortizzabili acquistati in corso d’anno. L'importo di tale franchigia sugli utili dipende dall'ammontare dell'investimento e dall'ammontare dell'utile, che deve essere superiore a 33.000,00 euro. 

I beni ammortizzabili agevolati (o i titoli agevolati) devono essere utilizzati per almeno quattro anni in un'azienda o in una stabile organizzazione situata nel territorio nazionale. La franchigia sugli utili derivanti da investimenti non può essere richiesta per beni economici di valore particolarmente modesto, beni economici usati o autovetture. Analogamente all'IFB, nessun bene economico già utilizzato per l'IFB può essere utilizzato nuovamente per la franchigia sugli utili derivanti da investimenti.

Beni di modico valore

I beni con un costo di acquisto fino a 1.000,00 euro (netti) possono essere ammortizzati completamente nell'anno di acquisto (cioè prima dell'effettiva messa in funzione). 

Ammortamento accelerato (esteso) degli immobili

Per gli immobili acquistati o costruiti dopo il 30 giugno 2020 è possibile richiedere un ammortamento accelerato. Questo ammonta al massimo al triplo dell'ammortamento di legge normale nel primo anno e al doppio nel secondo anno. Se l'immobile viene completato nella seconda metà del 2025, nell'ambito dell'ammortamento accelerato è possibile richiedere non solo l'ammortamento semestrale, ma anche, nel primo anno, un massimo di tre volte l'ammortamento normale per l'intero anno. 

Per gli edifici residenziali agevolati che saranno completati tra il 2024 e il 2026, è possibile richiedere un ammortamento maggiorato (al massimo il triplo dell'ammortamento legale normale) per i primi tre anni, il cosiddetto ammortamento accelerato esteso per gli edifici. Tuttavia, ciò è possibile solo se l'edificio residenziale soddisfa determinati standard ecologici ("Klimaaktiv Bronze-Standard"). Anche in questo caso, se l'acquisto avviene nella seconda metà dell'anno, è possibile applicare l'ammortamento per l'intero anno invece dell'ammortamento semestrale.

Donazioni dal patrimonio aziendale

Le donazioni dal patrimonio aziendale per scopi caritatevoli possono essere dedotte fiscalmente fino a un massimo del 10% dell'utile prima di considerare la franchigia sugli utili. È importante notare che l'istituzione beneficiaria della donazione deve essere elencata nella homepage del BMF come beneficiaria di donazioni. 

Le donazioni in denaro o in natura a seguito di calamità riconosciute o eventi dannosi straordinari (ad es. inondazioni, emergenze umanitarie o conflitti bellici) possono essere dedotte come spese aziendali senza limiti di importo, a condizione che tali aiuti siano stati forniti a fini pubblicitari per l'azienda (ad es. tramite menzione sul sito web o nei depliant dell'azienda).  

Premio ai dipendenti

Per l'anno 2025 è ancora possibile versare ai dipendenti fino a 1.000 euro all'anno esenti da imposta per motivi oggettivi legati all'attività aziendale. Si deve trattare di pagamenti aggiuntivi che di norma non vengono concessi. Si prega di notare che il premio è esente da imposta, ma è soggetto a contributi previdenziali e oneri accessori (DB, DZ, KommSt). Se nell'anno solare 2025 vengono versati sia una partecipazione agli utili che un premio ai dipendenti, la partecipazione agli utili è esente da imposta solo nella misura in cui, insieme al premio ai dipendenti, non superi l'importo di 3.000 euro per anno solare. Siamo a vostra disposizione per qualsiasi domanda in merito.